verdeckte Entnahme

verdeckte Entnahme (KG-Steuerrecht)

Die „verdeckte Entnahme“ ist ein zentraler Rechtsbegriff im Steuerrecht der Personengesellschaften (KG). Sie liegt vor, wenn ein Gesellschafter dem Betriebsvermögen der KG heimlich Wirtschaftsgüter oder Geld für private Zwecke entzieht, ohne dass dies buchhalterisch als Entnahme erfasst wird. Die rechtliche Korrektur basiert auf § 4 Abs. 1 EStG. Verkauft die KG einen wertvollen Firmenwagen weit unter Marktwert an den Kommanditisten, liegt eine verdeckte Entnahme vor. Das Finanzamt deckt dies bei Prüfungen auf und rechnet den Wert der Entnahme außerbilanziell dem steuerlichen Gewinn der KG hinzu. Diese Gewinnerhöhung trifft steuerlich jedoch nicht alle Gesellschafter. Die durch die Entnahme entstandene Gewinnerhöhung wird bei der Feststellung ausschließlich demjenigen Gesellschafter zugerechnet, der den wirtschaftlichen Vorteil genossen hat. Auch die Umsatzsteuer ist zu beachten: Eine Sachentnahme ist eine unentgeltliche Wertabgabe nach § 3 Abs. 1b UStG, eine Nutzungsentnahme fällt unter § 3 Abs. 9a UStG; beides setzt voraus, dass der Gegenstand zum Vorsteuerabzug berechtigt hat.