Unión aduanera - Operación de tránsito comunitario - Fraude - Contrabando de cigarrillos - Condonación de derechos de importación - Reglamento (CEE) nº 1430/79 - Artículo 13: cláusula de equidad - Concepto de 'situación especial'.

Asunto T‑332/02 Nordspedizionieri di Danielis Livio & C. Snc y otros contra Comisión de las Comunidades Europeas «Unión aduanera – Operación de tránsito comunitario – Fraude – Contrabando de cigarrillos – Condonación de derechos de importación – Reglamento (CEE) nº 1430/79 – Artículo 13: cláusula de equidad – Concepto de “situación especial”» Sentencia del Tribunal de Primera Instancia (Sala Quinta) de 14 de diciembre de 2004 Sumario de la sentencia 1.     Recursos propios de las Comunidades Europeas – Devolución o condonación de derechos de importación o de exportación – Artículo 13 del Reglamento (CEE) nº 1430/79 – Alcance – Límites – Aplicación del Derecho aduanero material – Competencia exclusiva de las autoridades nacionales [Art. 234 CE; Reglamento (CEE) nº 1430/79 del Consejo, art. 13, ap. 1] 2.     Recursos propios de las Comunidades Europeas – Devolución o condonación de derechos de importación o de exportación – Artículo 13 del Reglamento (CEE) nº 1430/79 – Alcance – Facultad de decisión de la Comisión – Condiciones de ejercicio [Reglamento (CEE) nº 1430/79 del Consejo, art. 13, ap. 1] 3.     Recursos propios de las Comunidades Europeas – Devolución o condonación de derechos de importación o de exportación – Artículo 13 del Reglamento (CEE) nº 1430/79 – «Situación especial» – Concepto – Autoridades nacionales que, en el marco de una investigación, han dejado, de modo deliberado, que se cometan infracciones o irregularidades que generan una deuda aduanera a cargo de un deudor de buena fe – Omisión grave por parte de la Comisión o de las autoridades nacionales – Inclusión – Supuesto que no constituye una situación especial [Reglamento (CEE) nº 1430/79 del Consejo, art. 13, ap. 1] 1.     Las disposiciones del artículo 13, apartado 1, del Reglamento nº 1430/79, relativo a la devolución o a la condonación de los derechos de importación o de exportación, tienen por único objetivo permitir, cuando se dan determinadas circunstancias especiales y siempre que no concurran negligencia manifiesta ni intento de fraude, exonerar a determinados operadores económicos del pago de los derechos adeudados, pero no cuestionar el principio mismo de la exigibilidad de la deuda aduanera. En efecto, la determinación de la existencia y del importe exacto de la deuda es competencia de las autoridades nacionales. Por otra parte, las decisiones adoptadas por estas autoridades pueden ser impugnadas ante los tribunales nacionales, que, a su vez, pueden someter la cuestión al Tribunal de Justicia con arreglo al artículo 234 CE. (véanse los apartados 33, 34 y 101) 2.     El artículo 13, apartado 1, del Reglamento nº 1430/79, relativo a la devolución o a la condonación de los derechos de importación o de exportación, constituye una cláusula general de equidad destinada a cubrir las situaciones distintas de aquellas que se observaban más frecuentemente en la práctica y que podían, en el momento de la adopción de dicho Reglamento, ser objeto de una regulación particular. Esta disposición está destinada a aplicarse cuando las circunstancias que caracterizan la relación entre el operador económico y la Administración son tales que no es justo imponer a dicho operador un perjuicio que normalmente no habría sufrido. En virtud de dicha disposición, para que pueda procederse a la condonación de los derechos de importación deben reunirse dos requisitos acumulativos, a saber, la concurrencia de una situación especial y la inexistencia de intento de fraude o negligencia manifiesta del operador económico. La Comisión dispone de una facultad de apreciación cuando adopta una decisión con arreglo a la cláusula general de equidad. Por otra parte, la devolución o la condonación de los derechos de importación constituyen una excepción al régimen normal de las importaciones y de las exportaciones y, en consecuencia, las disposiciones que prevén tal devolución o tal condonación deben interpretarse en sentido estricto. (véanse los apartados 40 a 42) 3.     El hecho de que las autoridades nacionales, para llevar a buen fin una investigación impulsada por las autoridades aduaneras o policiales para identificar y detener a los autores o a los cómplices de un fraude perpetrado o que se esté tramando, no adviertan del desarrollo de dicha investigación al operador económico que haya de hacerse cargo de la deuda aduanera, al que no quepa imputar ningún intento de fraude ni negligencia, constituye una situación especial en el sentido de la cláusula de equidad del artículo 13, apartado 1, del Reglamento nº 1430/79, relativo a la devolución o a la condonación de los derechos de importación o de exportación. En efecto, si bien es cierto que, en el marco de tal investigación, las autoridades nacionales pueden legítimamente permitir, de modo deliberado, que se cometan infracciones o irregularidades, el hecho de que el deudor haya de cargar con la deuda aduanera derivada de dichas opciones vinculadas a la represión de infracciones puede contradecir la finalidad de la cláusula de equidad, al colocar al deudor en una situación excepcional en relación con los demás operadores que desarrollan la misma actividad. Aun cuando la presentación por el deudor, incluso de buena fe, de documentos que posteriormente resultan ser falsos no constituya por sí misma una situación especial que justifique la devolución de los derechos de importación, sí se da una situación de este tipo cuando la Comisión o las autoridades aduaneras nacionales hayan cometido graves incumplimientos que hayan facilitado el uso fraudulento de documentos. En el caso de un comisionista de aduanas establecido en una frontera de la Comunidad que haya expedido certificados de tránsito comunitario tras la partida de un camión de un lugar situado en un país tercero, ni el hecho de que desarrolle su actividad en la frontera, y no en el lugar de partida del transporte, ni la supuesta imposibilidad de inspeccionar el camión constituyen elementos que puedan situar a un operador en una situación excepcional en comparación con los demás operadores económicos, dado que estas circunstancias afectan a un número indefinido de operadores. Por lo tanto, no pueden caracterizar una situación especial en el sentido de la disposición antes citada. (véanse los apartados 51, 70, 72 y 84) SENTENCIA DEL TRIBUNAL DE PRIMERA INSTANCIA (Sala Quinta)de 14 de diciembre de 2004(1) «Unión aduanera – Operación de tránsito comunitario – Fraude – Contrabando de cigarrillos – Condonación de derechos de importación – Reglamento (CEE) n° 1430/79 – Artículo 13: cláusula de equidad – Concepto de “situación especial”» partes demandantes, contra parte demandada, EL TRIBUNAL DE PRIMERA INSTANCIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS (Sala Quinta), dicta la siguiente En virtud de todo lo expuesto, EL TRIBUNAL DE PRIMERA INSTANCIA (Sala Quinta) Lindh García Valdecasas Cooke El Secretario La Presidenta H. Jung P. Lindh Índice 1 – Lengua de procedimiento: italiano.